Ako podnikať formou živnosti

O tom, aké to je prejsť na podnikanie formou živnosti, sa s našimi freelancermi a freelancerkami rozprávame takmer denne. Rozhodli sme sa preto pripraviť krátky prehľad užitočných informácií o tejto dôležitej téme.  

Naposledy aktualizované 8. 9. 2025.

Chcete podnikať, no neviete, kde začať a na čo si máte dávať pozor? V TITANS sme využili hlbokú znalosť, ktorú má o problematike náš CFO Michal Brigant, a s jeho pomocou sme pripravili zhrnutie základných informácií o podnikaní formou živnosti. 

Zaujíma vás, aké témy rozoberáme v článku? Kliknutím na odkazy si prečítate konkrétne pasáže:

• Základné informácie o živnosti
• Začiatok podnikania formou živnosti
• Ručenie alebo riziko spojené s podnikaním 
• Odvody 
• Daň z príjmov zo živnosti
• Transakčná daň 
• Účtovníctvo a administratíva
• Ukončenie podnikania 

Základné informácie o živnosti

Fyzická osoba sa môže rozhodnúť podnikať formou živnosti na základe živnostenského oprávnenia, pričom jedno oprávnenie môže byť na jednu alebo viacero činností. Zvolená činnosť by mala zodpovedať obsahovej náplni podnikateľských aktivít. Vo väčšine prípadov sa jedná o tzv. voľné živnosti, pri ktorých nie sú požiadavky na dosiahnuté vzdelanie alebo prax. Opačným prípadom sú tzv. remeselné a viazané živnosti, v prípade ktorých je potrebné dokladovať odbornú spôsobilosť na ich výkon.    

Začiatok podnikania formou živnosti

Fyzická osoba potrebuje dostať živnostenské oprávnenie od odboru živnostenského podnikania okresného úradu v mieste svojho bydliska. Musí mať minimálne 18 rokov a byť bezúhonná. V prípade voľných živností je začiatok podnikania možný už dňom ich ohlásenia. Ohlásenie živnosti môže prebehnúť osobne, ale aj cez www.slovensko.sk. Rovnako je možné využiť služby spoločností, ktoré celý proces vyriešia za vás a za minimálny poplatok (rádovo do 30 eur).   

Ručenie alebo riziko spojené s podnikaním  

V prípade živnosti ručí fyzická osoba za svoje záväzky z podnikania celým svojim (aj osobným) majetkom. Na prvý pohľad to môže pôsobiť odstrašujúco, tento problém je však možné vyriešiť poistením zodpovednosti za škodu. Poisťovňa tak kryje riziká, nehody a škody, ktoré spôsobíte, a tým vás chráni pred finančnými kompenzáciami, ktoré by ste inak boli nútení hradiť z vlastných prostriedkov.   

Odvody 

V prvom roku podnikania je živnostník oslobodený od platenia odvodov do Sociálnej poisťovne, ale do zdravotnej poisťovne platí preddavky na úrovni minimálneho odvodu (v roku 2025 predstavujú 107,25 eur mesačne). V ďalších rokoch podnikania platí živnostník mesačné odvody podľa výšky príjmov, naďalej však vo výške minimálneho odvodu (minimálny odvod do Sociálnej poisťovne v roku 2025 predstavuje 237,02 eur mesačne).  

Daň z príjmov z s. r. o.

Ak ste mali pocit, že pri odvodoch tam začalo byť veľa rôznych sadzieb, tak sa radšej rovno pohodlne usaďte. Začnime jednoduchšou témou, a to je sadzba dane z príjmov.  

Živnosť má stanovený limit ročných príjmov vo výške 100 000 eur, podľa ktorého sa uplatňujú tri rôzne sadzby dane z príjmov:  

• ak ročné príjmy živnostníka nepresiahnu vyššie uvedený limit, aplikuje sa 15% sadzba na základ dane z príjmov  

• ak ročné príjmy živnostníka presiahnu vyššie uvedený limit, uplatní sa:  
  • 19% sadzba na základ dane do výšky 48 441,43 eur  
  • 25% sadzba na časť základu dane presahujúcu 48 441,43 eur  

Toľko k sadzbám dane z príjmov. Ako sa však vypočíta základ dane, na ktorý sa uvedená sadzba uplatní?  

V prípade živnosti máme dve možnosti:  

• Základ dane predstavujú príjmy živnostníka ponížené o paušálne výdavky a platby odvodov do Sociálne a zdravotnej poisťovne.  
  • Paušálne výdavky je možné uplatniť vo výške 60% z úhrnu príjmov, avšak v maximálnej výške 20 000 eur, a to len v prípade, ak ste neboli platcami DPH.  
  • V praxi to znamená, že pri príjmoch nad 33 333 eur prestávajú paušálne výdavky poskytovať daňový štít pre živnostníka a dani z príjmov podlieha každé ďalšie zarobené euro v plnej výške. 
• Alternatívne si môže živnostník v rámci výpočtu základu dane od svojich príjmov odpočítať skutočné výdavky spojené s podnikaním.   
  • Tento postup je povinný pre živnostníkov, ktorí sú platcami DPH.  
  • Dosiahnuť úroveň daňového štítu na úrovni paušálnych výdavkov však pri tejto forme býva často pre živnostníkov problém, obzvlášť pri IT freelanceroch. Treba zároveň pamätať na to, že uplatňovaný skutočný výdavok musí byť zaplatený a s podnikaním aj súvisieť. Viac o daňovo uznateľných nákladoch nižšie.  

Živnostník si okrem toho môže pri výpočte základu dane, resp. daňovej povinnosti, uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na seba, prípade na manžela/manželku. Môže si tiež uplatniť daňový bonus na dieťa alebo úroky z úveru na bývanie.  

Transakčná daň 

V tomto momente by už aj bolo platieb daní a odvodov viac než dosť, no vydržte ešte, sme v závere. Konsolidačný balíček verejných financií na Slovensku v roku 2025 zaviedol novinku v podobe transakčnej dane pre právnické osoby a živnostníkov.  

Zjednodušene povedané, obchodné spoločnosti a živnostníci podnikajúci na Slovensku začali od 1. 4. 2025 platiť daň zo svojich nákladov, a to vo výške 0,4% z platby realizovanej platobným príkazom v banke (maximálna výška transakčnej dane na jednu platbu je 40 eur, dosahuje sa teda pri platbe 10 000 eur). Okrem toho výber hotovosti z bankomatu je zdaňovaný sadzbou 0,8% z výberu bez obmedzenia výšky dane. Od dane sú oslobodené napr. platby do štátnej pokladnice (platby DPH, dane z príjmov a odvodov), prevody medzi účtami subjektu v rámci jednej banky, ale aj platby realizované platobnou kartou.  

Čo to znamená pre živnostníka? Kým doteraz mohol na podnikanie formou živnosti využívať aj svoj súkromný účet v banke, od 1. 4. 2025 musí mať založený samostatný podnikateľský bankový účet. Založenie je jednoduché, postačí vám výpis zo živnostenského registra a občiansky preukaz, pričom v banke vás v ideálnom prípade vybavia za 15 minút. Je výhodné založiť podnikateľský účet v rovnakej banke, kde máte aj svoj súkromný účet, vďaka čomu budú prevody z podnikateľského na váš súkromný účet oslobodené od transakčnej dane.   

V súvislosti s transakčnou daňou pre vás máme ešte drobnú radu. „Zlepšováky“ typu založím si účet na Revolute alebo v zahraničnej banke neodporúčame. Kým v prípade slovenskej banky bude za vás daň počítať a odvádzať vaša banka, v prípade využívania zahraničnej banky prechádza táto povinnosť z pozície subjektu podnikajúceho na Slovensku na vás.  

DPH

Z pohľadu DPH platia pre živnostníka rovnaké povinnosti ako v prípade s. r. o.  

Je však dôležité uvedomiť si skutočnosť, že živnostník, ktorý je po celý rok platiteľom DPH, si už nemôže uplatniť paušálne výdavky. Ako platiteľ DPH musí viesť účtovníctvo a pri výpočte dane z príjmov si uplatňuje len jeho reálne (preukázateľné a s podnikaním súvisiace) výdavky. 

Účtovníctvo a administratíva 

Živnostník si môže vybrať celkom zo štyroch možností zoradených od najdrahšej po najlacnejšiu a časovo najmenej náročnú: z podvojného účtovníctva, jednoduchého účtovníctva, daňovej evidencie alebo zjednodušenej daňovej evidencie pri paušálnych výdavkoch. 

V prípade zjednodušenej daňovej evidencie si musíte pri paušálnych výdavkoch do 31. marca nasledujúceho roka zosumarizovať svoje príjmy za minulý rok. Platby odvodov a príprava daňového priznania sú otázkou pár desiatok minút. Ak sa s daňovým priznaním nechcete trápiť sami, skúsený daniar vám ho pripraví za odmenu rádovo do 200 eur.  

Bez zveličovania treba poznamenať, že dobrá účtovníčka je na nezaplatenie. Neviete si žiadnu nájsť alebo vybrať? Ozvite sa nám a my vám poradíme. V každom prípade však platí, že účtovník vychádza len z podkladov, ktoré od vás dostane a za ich správnosť a kompletnosť ste zodpovední vy.   

Ukončenie podnikania 

V lepšom prípade koniec dobrý, všetko dobré. Živnostník ukončuje podnikanie vyplnením jednoduchého formulára bez poplatkov. Rovnako má možnosť pozastaviť živnosť po oznámení za symbolický poplatok. Počas doby pozastavenej živnosti živnostník neplatí sociálne odvody ani zdravotné poistenie.    

Záver

Toľko, bohužiaľ, v skratke. Daňovo administratívna záťaž podnikateľov na Slovensku nie je zanedbateľná, nenechajte sa však odradiť. Ak ste začínajúci podnikatelia s očakávanými ročnými príjmami do 50 000 eur, vyskúšajte na úvod flexibilnejšiu možnosť živnosti. Pokiaľ sa vám v podnikaní bude dariť, vždy môžete prejsť zo živnosti na s. r. o., neodporúčame však súbežné poskytovanie rovnakých služieb formou živnosti aj s. r. o. Tu už si môžete ľahko nabehnúť na problém s daňovým úradom.  

Spoločnosť TITANS je pripravená podať vám pomocnú ruku a naštartovať vašu kariéru. Bližšie informácie o s. r. o. a jej porovnanie so živnosťou nájdete v nižšie uvedených článkoch: 

Všetko, čo ste chceli vedieť o s. r. o. 

Živnosť alebo eseročka?

Informácie uvedené v tomto článku sa týkajú podnikania a platnej legislatívy na Slovensku. 

Tento text nepredstavuje daňové poradenstvo ani kompletný popis postupov, faktorov a úkonov spojený s jednotlivými vyššie popísanými oblasťami. V prípade otázok či pochybností vždy odporúčame vyhľadať odbornú pomoc účtovníka alebo daňového poradcu. 

Naposledy aktualizované 8. 9. 2025.