Všetko, čo ste chceli vedieť o s.r.o. 

Množstvo našich freelancerov a freelanceriek sa nás pýta na špecifiká podnikania formou s. r. o. Rozhodli sme sa preto pripraviť krátke zhrnutie informácií, ktoré sa pred prechodom na eseročku oplatí zvážiť. 

Naposledy aktualizované 14. 8. 2025.

Chcete podnikať, no neviete, kde začať a na čo si máte dávať pozor? V TITANS sme využili hlbokú znalosť, ktorú má o problematike náš CFO Michal Brigant, a s jeho pomocou sme pripravili súhrn základných informácií o podnikaní formou eseročky.   

Zaujíma vás, aké témy rozoberáme v článku? Kliknutím na odkazy si prečítate konkrétne pasáže:

• Základné informácie o s. r. o.
• Začiatok podnikania formou s. r. o.
• Ručenie alebo riziko spojené s podnikaním 
• Odvody 
• Daň z príjmov z s. r. o.
• Transakčná daň 
• Účtovníctvo a administratíva
• Ukončenie podnikania 

Základné informácie o s. r. o.

Fyzická osoba sa môže rozhodnúť podnikať aj formou obchodnej spoločnosti, v našom prípade limitujme na prípad spoločnosti s ručením obmedzeným (s. r. o.). Založiť s. r. o. môže jedna alebo viacero osôb spoločne. S. r. o. je samostatná právnická osoba s vlastným obchodným menom oprávnená na vykonávania podnikateľskej činnosti, ktorá musí byť zapísaná v obchodnom registri. Zakladateľ spoločnosti v súvislosti so svojou s. r. o. môže vystupovať v pozícii jej spoločníka, konateľa, ale aj zamestnanca.   

Začiatok podnikania formou s.r.o.

Podnikať formou s. r. o. je možné až po tom, ako je zapísaná v obchodnom registri. Najprv je potrebné pripraviť a podpísať sadu zakladateľských dokumentov, a potom sa požiada o vydanie živnostenského oprávnenia (áno, aj v prípade s. r. o.). Na záver sa podáva návrh na zápis do obchodného registra, za ktorý je potrebné uhradiť 220-eurový súdny poplatok. 

V tomto prípade je možné využiť služby spoločností, ktoré celý proces vyriešia za vás a vašu eseročku vám založia za odmenu zhruba do 300 eur. Pri založení treba myslieť aj na výšku minimálneho základného imania spoločnosti 5 000 eur. Celý proces založenia s. r. o. trvá štandardne do dvoch týždňov.  

Ručenie alebo riziko spojené s podnikaním  

V prípade podnikania formou s. r. o. vo všeobecnosti prevláda zjednodušená domnienka odvodená od jej názvu (spoločnosť s ručením obmedzeným), ale treba si uvedomiť:  

• s. r. o. ako samostatná právnická osoba ručí za záväzky z podnikania rovnako celým svojim majetkom (t. j. aj napríklad autom, ktoré budete mať na svoju s. r. o. prihlásené);  

• spoločník s. r. o. ručí za záväzky spoločnosti do výšky svojho nesplateného vkladu zapísaného v obchodnom registri, štandardne sú tieto záväzky splatené a nad ich výšku už teda spoločník ďalej neručí;  

• konateľ s. r. o. by mal pri výkone svojej funkcie postupovať s odbornou starostlivosťou a v záujme spoločnosti ako právnickej osoby. V prípade vyhlásenia konkurzu na majetok spoločnosti si môžu veritelia podľa § 135a ods. 5 Obchodného zákonníka uplatniť nároky na náhradu škody voči konateľom, ktorí nepreukážu, že pri riadení spoločnosti postupovali s odbornou starostlivosťou a môžu opäť siahnuť až na osobný majetok konateľov.  

Odvody 

V prípade s. r. o. existuje viacero možností. Platia v závislosti od nastavenia formy vyplácania odmeny spoločníkovi/konateľovi, poprípade zamestnancovi.   

• Pokiaľ je fyzická osoba zamestnancom s. r. o., platí zo svojej hrubej mzdy 13,4% odvody a spoločnosť okrem toho platí 36,2% odvod zamestnávateľa (tzv. superhrubá mzda predstavuje súčet hrubej mzdy a odvodov zamestnávateľa).   

• V prípade pravidelnej odmeny konateľa platí konateľ 13,4% odvody a firma 35,15%.   

• V prípade nepravidelnej odmeny konateľa platí konateľ 11,0% odvody a firma 32,75%.  
  •  Poznámka: odmena konateľa za prvý kvartál vo výške  3 000 eur a za zvyšok roka 9 000 eur nepredstavuje nepravidelnú odmenu. 

• Podiel na zisku spoločnosti vyplácaný spoločníkovi (tzv. dividenda) je od odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne oslobodený.   

Daň z príjmov z s. r. o.

Ak ste mali pocit, že pri odvodoch tam začalo byť veľa rôznych sadzieb, tak sa radšej rovno pohodlne usaďte. Začnime jednoduchšou témou, a to je sadzba dane z príjmov.  

V prípade s. r. o. existujú tri pásma dane z príjmov právnickej osoby v závislosti od výšky ročných výnosov spoločnosti (sadzby v tomto prípade platia pre celý základ dane v rámci daného pásma):  

• 10% sadzba pri obrate do 100 000 eur  

• 21% sadzba pri obrate od 100 000 do 5 000 000 eur  

• 24% sadzba pri obrate nad 5 000 000 eur  

Zdanením zisku spoločnosti to však v prípade s. r. o. nekončí. V momente výplaty podielu na zisku po zdanení spoločníkovi s. r. o. podlieha tento príjem zrážkovej dani z príjmov (v prípade zisku vygenerovaného za rok 2025 predstavuje sadzba tejto dane 7%). Daň je vyplácaná zrážkou pri zdroji, t. j. podiel na zisku je vyplatený spoločníkovi vo výške po zrážkovej dani a spoločnosť daň platí priamo daňovému úradu.  

Toľko k sadzbám dane z príjmov. Ako sa však vypočíta základ dane, na ktorý sa uvedená sadzba uplatní?  

• Základ dane z príjmov vychádza z účtovného zisku spoločnosti pred zdanením, ten je však pre účely výpočtu dane potrebné upraviť o tzv. pripočítateľné a odpočítateľné položky.  
  • Pripočítateľné položky sú typicky daňovo neuznateľné náklady (napr. náklady na reprezentáciu), ale aj daňovo uznateľné náklady až po ich zaplatení (napr. poradenské služby, nájom, a pod.).  
    • Počuli ste už niekedy niekoho povedať „To si dám na firmu.“? Každý má inú toleranciu pre adrenalín a možno niekto si prípadné daňové kontroly užíva, no v každom prípade treba pamätať na literu zákona o dani z príjmov: daňovo uznateľné náklady sú výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie alebo udržanie príjmov spoločnosti. Náklady nesúvisiace s podnikaním majú zároveň presah do DPH oblasti.  
  • Odpočítateľné položky môžu byť výnosy oslobodené od dane z príjmov, napr. podiel na zisku vyplácaný z dcérskej spoločnosti.  

V prípade menších spoločností je taktiež jednoduchšie mať nastavené účtovné odpisy na úrovni daňových, aby nebolo potrebné riešiť ich rozdiel v rámci výpočtu základu dane.  

V prípade právnických osôb - v našom prípade teda pri s. r. o. – existuje navyše ešte tzv. minimálna daň z príjmov alebo daňová licencia, ktorú musí spoločnosť platiť, aj keď má záporný základ dane. Pri výnosoch do 50 000 eur predstavuje 340 eur, pri výnosoch do 250 000 eur ide o 960 eur. Pri výnosoch do 500 000 eur predstavuje 1 920 eur a pri vyšších výnosoch ide o 3 840 eur.  

Transakčná daň 

V tomto momente by už aj bolo platieb daní a odvodov viac než dosť, no vydržte ešte, sme v závere. Konsolidačný balíček verejných financií na Slovensku v roku 2025 zaviedol novinku v podobe transakčnej dane pre právnické osoby a živnostníkov.  

Zjednodušene povedané, obchodné spoločnosti a živnostníci podnikajúci na Slovensku začali od 1. 4. 2025 platiť daň zo svojich nákladov, a to vo výške 0,4% z platby realizovanej platobným príkazom v banke (maximálna výška transakčnej dane na jednu platbu je 40 eur, dosahuje sa teda pri platbe 10 000 eur). Okrem toho je výber hotovosti z bankomatu zdaňovaný sadzbou 0,8% z výberu bez obmedzenia výšky dane. Od dane sú oslobodené napr. platby do štátnej pokladnice (platby DPH, dane z príjmov a odvodov), prevody medzi účtami subjektu v rámci jednej banky, ale aj platby realizované platobnou kartou.  

V prípade s. r. o. bolo aj pred zavedením dane povinné mať samostatný bankový účet využívaný na podnikanie. Pri výplate dividendy na váš súkromný bankový účet sa však transakčnej dani nevyhnete.

V súvislosti s transakčnou daňou pre vás máme ešte drobnú radu. „Zlepšováky“ typu založím si účet na Revolute alebo v zahraničnej banke neodporúčame. Kým v prípade slovenskej banky bude za vás daň počítať a odvádzať vaša banka, v prípade využívania zahraničnej banky prechádza táto povinnosť z pozície subjektu podnikajúceho na Slovensku na vás.  

DPH 

V neposlednom rade musíme spomenúť aj daň z pridanej hodnoty. Začnime situáciou, kedy sa spoločnosť musí registrovať za platiteľa DPH. 

Od roku 2025 sa už nesleduje obrat za posledných 12 mesiacov, ale obrat spoločnosti v rámci príslušného kalendárneho roka. Tu sú dôležité dve hranice obratu za kalendárny rok:

• obrat 50 000 eur – pri dosiahnutí tejto úrovne obratu sa spoločnosť stáva platiteľom DPH od 1. 1. nasledujúceho kalendárneho roka (stále si však môže vybrať možnosť stať sa platiteľom už aj od momentu dosiahnutia tejto úrovne) 

• obrat 62 500 eur – pri dosiahnutí tejto úrovne sa už spoločnosť stáva rovno platcom DPH v príslušnom období kalendárneho roka 

Pri prekročení obratu 50 000 eur musíte do 5 pracovných dní podať žiadosť o registráciu za platiteľa DPH. Daňový úrad vás zaregistruje a do 10 dní od doručenia žiadosti vám pridá IČ DPH. Platiteľom DPH sa stávate buď od 1. 1. nasledujúceho roka alebo aj skôr (v prípade prekročenia obratu 62 500 eur, dobrovoľnej voľbe skoršieho termínu či iných dôvodov). 

Okrem povinnej registrácie existuje možnosť aj dobrovoľnej registrácie na DPH pred dosiahnutím vyššie uvedených limitov obratu. Po podaní žiadosti vás bude pravdepodobne kontaktovať správca dane, ktorý si od vás môže dožiadať dodatočné podklady (faktúry, výpisy z banky, zmluvy, účtovné výstupy a pod.). 

Platiteľ DPH si po registrácii na DPH musí nahlásiť svoje bankové účty používané na podnikanie na finančnú správu. Úhrady ich faktúr by mali byť smerované na tieto účty. 

Zdaňovacím obdobím pre DPH je štandardne kalendárny mesiac. Za určitých podmienok je možné prejsť na štvrťročné zdaňovacie obdobie (ak ste platiteľ DPH viac ako 12 mesiacov, prípadne obrat spoločnosti za posledných 12 mesiacov nedosahuje 100 000 eur). 

Za príslušné zdaňovacie obdobie podáva platiteľ DPH daňové priznanie a kontrolný výkaz k DPH, v prípade predajov do členských štátov EÚ taktiež súhrnný výkaz. Termín vybavenia všetkých týchto podkladov spolu s úhradou daňovej povinnosti je do 25. dňa mesiaca, ktorý nasleduje po konci zdaňovacieho obdobia. 

Zo špecifík DPH si na záver dovolíme upozorniť napríklad na povinnosť registrácie na DPH pri poskytovaní cezhraničných služieb (v tomto prípade sa však osoba nestáva platiteľom DPH), ako aj už vyššie spomínaný presah daňovo neuznateľných nákladov do odpočtu DPH. 

Účtovníctvo a administratíva 

S. r. o. musí povinne viesť podvojné účtovníctvo a účtovať o nákladoch vecne a časovo súvisiacich s vykázanými výnosmi, viesť mzdovú agendu, pripravovať inventarizácie a zostavovať účtovné závierky. Okrem toho je potrebné organizovať valné zhromaždenia a spisovať ich do zápisnice. 

V neposlednom rade musíte mať vzťahy medzi právnickou osobou a spoločníkom/konateľom založené na zmluvnom základe. Na prvý pohľad to znie strašidelne, vždy je však možné si účtovníctvo outsourcovať skúsenej účtovnej firme. V závislosti od komplexnosti a počtu transakcií môžete očakávať pri menšej s. r. o. mesačný náklad v rozsahu 150 – 300 eur. Bez zveličovania treba poznamenať, že dobrá účtovníčka je na nezaplatenie.  

Neviete si žiadnu nájsť alebo vybrať? Ozvite sa nám a my vám poradíme. V každom prípade však platí, že účtovník vychádza len z podkladov, ktoré od vás dostane a za ich správnosť a kompletnosť ste zodpovední vy.   

Ukončenie podnikania 

V lepšom prípade koniec dobrý, všetko dobré.  

Zrušenie s. r. o. je komplikovanejší proces, ktorý sa završuje výmazom z obchodného registra najskôr po 6 mesiacoch od vstupu do likvidácie. V rámci procesu likvidácie treba počítať s preddavkom 1 500 eur na likvidáciu, ktorý bude potrebné zložiť do úschovy u notára, ale v ideálnom prípade bude po ukončení likvidácie vrátený. Okrem toho počítajte s 50-eurovým poplatkom za zápis vstupu s. r. o. do likvidácie. Rýchlejším procesom môže byť predaj spoločnosti, tu však treba byť obozretní pri podmienkach kúpno-predajnej zmluvy.   

Záver 

Toľko, bohužiaľ, v skratke. Daňovo administratívna záťaž podnikateľov na Slovensku nie je zanedbateľná, nenechajte sa však odradiť. Ak ste začínajúci podnikatelia s očakávanými ročnými príjmami do 50 000 eur, vyskúšajte na úvod flexibilnejšiu možnosť živnosti. Pokiaľ sa vám v podnikaní bude dariť, vždy môžete prejsť zo živnosti na s. r. o., neodporúčame však súbežné poskytovanie rovnakých služieb formou živnosti aj s. r. o. Tu už si môžete ľahko nabehnúť na problém s daňovým úradom.  

Spoločnosť TITANS je pripravená podať vám pomocnú ruku a naštartovať vašu kariéru. Bližšie informácie o živnosti a o jej porovnaní s eseročkou nájdete v nižšie uvedených článkoch: 

Ako podnikať formou živnosti

Živnosť alebo eseročka?

Informácie uvedené v tomto článku sa týkajú podnikania a platnej legislatívy na Slovensku.  

Tento text nepredstavuje daňové poradenstvo ani kompletný popis postupov, faktorov a úkonov spojený s jednotlivými vyššie popísanými oblasťami. V prípade otázok či pochybností vždy odporúčame vyhľadať odbornú pomoc účtovníka alebo daňového poradcu. 

Naposledy aktualizované 14. 8. 2025.